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消費税について、正しい知識を持ちましょう。
（fujifilm X-T2、XF56mmF1.2）
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目次
消費税の仕組み
消費税は取引の種類によって
課税か否かが決定されます。
課税される取引については、
その取引の対価の授受の際に
支払側が受取側に消費税をわたし、
受取側がそれを国に納めるという
仕組みを採っています。
このときの支払側が消費者、
受取側は事業者です。
国内で行われる取引の大半は
消費税の課税対象となります。
したがって、商売をされている場合、
一定額の消費税を支払側（消費者）から
受け取ることになります。
これを税務署に納めないといけません。
このときに、自身が支払った消費税は
差し引いていいことになっています。
（税率10％という設定で説明します）
たとえば、事業者が年間に
2,000万円の商品を販売した場合、
それに10％を上乗せした200万円を
支払側（消費者）から受け取ります。
この200万円をそのまま納めないと
いけないかというと、そうではなく、
事業活動の中で支払った仕入代金と
事務所家賃が合計1,200万円あったとしたら
それらの取引で合計120万円の消費税を
仕入先と大家さんに支払っているはずですね。
これは納付税額の計算において
マイナスしていいことになっています。
したがって、上記の例で計算すると
を納付することになります。
赤字でも消費税を納める理由
消費税は、法人税や所得税とちがって
赤字であっても納税が発生します。
正確に表現すれば、
納税が発生する可能性が高いです。
それはなぜかというと、
利益（儲け）に対してかかる税金ではないから
です。
前述の例ですと、利益は
となります。
利益は800万円、消費税納税額は80万円。
なんとなくバランスがいいです。
が、ここで人件費を足してみます。
1年間でかかった給料が900万円あったとします。
すると、利益は
そう、赤字に転落します。
このときに追加した人件費ですが、
取引の中身としては
従業員が提供する労働役務の提供です。
この労働役務の提供には
消費税は課税されません。
つまり、消費税の支払いが上乗せされません。
給料を計算する際に
消費税を上乗せしないですよね？
そういうことです。
結果、消費税の納税額の計算は
となり、さっきと同じです。
そう、赤字でも納付がおきるのは
こうした理屈です。
毎月事業活動の数字を見て、
「儲かっていないから税金はかからないだろう」
と思っていると大きなしっぺ返しを
くらうおそれがあります。
とくに、人件費比率が高い事業者は
注意が必要です。
消費税の納税対策
利益だけを観測していてもわかりにくい
消費税の納税対策のためにやるべきは
①月次データ管理において毎月の発生額を計算すること
と
②消費税納付のための貯蓄を行うこと
この2点です。
①は税理士のサポートを受けていれば
その要望を出せば大丈夫。
【税抜経理】（売上が税抜金額で集計される）であれば、
仮受消費税と仮払消費税の差額をチェックすることで
概算できます。
【税込経理】（売上が税込金額で集計される）であれば、
概算額を
として計上してもらいましょう。
（概算消費税）は「販売管理費」として
計上することで利益予測も正確に行えます。
②の貯蓄は、①の計算結果を基に
将来の納税額を別口座に移します。
納税準備用の口座は人のお金
という意識が必要です。
わたしがこうした取り組みをする会社の
キャッシュ・フロー計算書を作る際には
この納税準備用口座の残高は
別枠で記載するようにしています。
とにかく、自分のお金と誤解しないことが大切です。
税負担者（消費者）から預かった消費税は
滞納することなく国に届けましょう。
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【編集後記】
ここ数日のTLで
ネタをいくつかもらったような
ネタにもならないような･･･。
まぁ、気が向いたら調理します。
【昨日の一日一新】
新大阪でいつもとちがうスタバ
Fireタブレットに時間を聞いた
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❐石田修朗税理士事務所HP
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石田 修朗
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