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活版印刷を生業とする友人作の2015年カレンダーが『金賞』受賞。
マトリョーシカ的で、累進課税っぽい。
![DSC01694.JPG DSC01694](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/DSC01694.jpg)
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目次
200の10、300の20、、、
![スクリーンショット 2015-03-20 21.54.39.png スクリーンショット 2015 03 20 21 54 39](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/7632eb2915a90bf9e0c980b4489fc653.png)
上の紐付きの数字、これは課税所得に対する所得税の税額です。
課税所得が500万円を超えると、税負担が10%を超えます。
400万円だと、所得税の負担率は10%以下ですね。
この計算の仕組みについて確認してみましょう。
所得税は累進課税
所得税は累進課税制度を採用しています。
累進課税制度とは、課税標準(税率をかける前の金額)が
大きくなればなるほど高い税率を課する制度です。
所得税は平成27年から最高税率が引き上げられています。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.05.54.png スクリーンショット 2015 03 20 22 05 54](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/e03f8eb3c8e9aebbf6a141c2a5710d33.png)
この税率体系図は非常に誤解されやすいです。
どのように誤解されるかというと、
![スクリーンショット 2015-03-20 22.07.35.png スクリーンショット 2015 03 20 22 07 35](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/761ab909869c89eb3846e03f59adca1f.png)
単純に対応する税率をかけると、次のようなことが起こってしまいます。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.11.01.png スクリーンショット 2015 03 20 22 11 01](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/99dd63bff27b4d5fabcacb38e5722ea5.png)
これでは、200万円の所得がある人の方が、195万円の人より
手元に残るお金が少なくなるという逆転現象が生じます。
こうならないようにするために、それぞれの税率段階において
一定の控除額が設けられています。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.15.04.png スクリーンショット 2015 03 20 22 15 04](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/5baa5c71dad1ea25d97d222f84128160.png)
控除額の意味
この控除額によって、逆転現象が起きずに済みます。
では、この控除額の意味を紹介します。
課税所得に10%を乗じるときには97,500円を、
20%を乗じるときは427,500円を、
23%のときは636,000円を控除するように
規定されています。
この控除額は次のような意味があります。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.22.57.png スクリーンショット 2015 03 20 22 22 57](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/cc0467c6b69d6bda2632985b6b641b87.png)
この緑の部分こそが、控除額部分です。
まず、課税の仕方としては、全納税者について
課税所得195万円までは5%の税率を課します。
195万1円からは、10%の税率を課します。
330万1円からは、20%の税率を課します。
しかし、このような加算方式で計算するのは
非常に手間がかかります。
したがって、適用される税率のうち、一番高い税率を
乗じてから、多すぎる部分を控除することとしているのです。
例えば、課税所得が300万円の人の税額計算は、
まず課税所得に10%を乗じます。
![スクリーンショット 2015-03-21 8.49.27.png スクリーンショット 2015 03 21 8 49 27](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/aa84c08e05e178d8fb0b52c2fc836022.png)
そして、緑の部分を控除します。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.23.07.png スクリーンショット 2015 03 20 22 23 07](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/1a2b2f48b3cc978a1b71248f963bd5a8.png)
こうすることで、この人の所得300万円のうち、
195万円までは5%が、195万円を超える部分には
10%を乗じたことになるのです。
同じように、課税所得が600万円の人の税額計算は、
まず課税所得に20%を乗じます。
![スクリーンショット 2015-03-21 8.49.41.png スクリーンショット 2015 03 21 8 49 41](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/38010cf400e0ff6d83774b24ca642c9f.png)
そして、緑の部分を控除します。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.23.20.png スクリーンショット 2015 03 20 22 23 20](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/ed5e59283f0a318cfe6e05da7de9fd2c.png)
同じく、課税所得が800万円の人の税額計算は、
まず課税所得に23%を乗じます。
![スクリーンショット 2015-03-21 8.51.51.png スクリーンショット 2015 03 21 8 51 51](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/5e589d138dd4e3cf59e80b1a05c4109e.png)
そして、緑の部分を控除します。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.23.33.png スクリーンショット 2015 03 20 22 23 33](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/e2ee0356d61e5460f2398f1400904bd5.png)
こうして計算した結果、正しい税額が計算されます。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.23.48.png スクリーンショット 2015 03 20 22 23 48](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/5f26860f61dd9c83de1558e8cbe6ea6c.png)
まとめ
こうした計算は、暗算ではなかなかすぐにはできません。
実際に計算すると、所得税は以下のようになります。
![スクリーンショット 2015-03-20 22.41.01.png スクリーンショット 2015 03 20 22 41 01](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2015/03/f41d4277426a371216fbdb0a39f7a393.png)
ざっくりと表現すると、以下のようになります。
私は、この“ざっくりとした所得税額”を覚えるようにしています。
こうすることで、よどみなく打ち合わせができるからです。
いちいち手引きを開いて計算したり、PC出してくるのが
億劫ということもありますが、突発的な話題として出たのであれば、
正確性よりも迅速性重視、おおまかでいいんじゃないかと思ってます。
(正確な税額を求められた場合には、もちろん詳細に計算しますよ)
ちなみに、これに住民税が加わることは簡単です。
だって、住民税の税率は一律で10%ですから。
一応、次のようになります。
(あくまでも概算であり、正確ではありません)
他に、事業税などケースバイケースのものもありますし、
復興特別所得税もあります。
したがって、この数字は事業者の税負担として
そこまで正確ではありません。
ただ、詳細なものは時間をかけて提供するとして、
まずはおおよその金額をお伝えするために
このような数字をつかんでおくことも大切でしょう。
そこまで詳細なものを求めていない質問や、
(各控除項目の基となるデータが一切ないなど)
詳細に計算しようのない程度の事実確認しか
できないことも少なからずあると思いますので・・・。
ではでは。
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【編集後記】
昨年までは、鼻の周りの水分が枯渇してのヒリヒリ痛み、
眼球を引っ張り出して洗いたいくらいの目のかゆみ、と
花粉症に苦しんでいましたが、今年は平気です。
アレグラと目薬のダブル体制が効いているのでしょう。
【昨日の一日一新】
FlashAir
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❐石田修朗税理士事務所HP
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石田 修朗
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