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別々はいけません。合わせて一つなんです。
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目次
基準期間における課税売上高
消費税の納税義務判定における注意事項を紹介します。
消費税の納税義務の判定については、
まずは「基準期間における課税売上高」が
1,000万円以下か1,000万円超か、で行います。
この「基準期間における課税売上高」は、
“税抜き”の“純売上”としての課税売上高です。
![スクリーンショット 2016-01-28 23.34.18.png スクリーンショット 2016 01 28 23 34 18](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/101770e7fb7656537757b37c0fab49ef.png)
そのために行う計算はこのようになります。
![スクリーンショット 2016-01-28 23.52.37.png スクリーンショット 2016 01 28 23 52 37](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/04b1b47265a0fed17a946a0bba6a5cd3.png)
なお、基準期間が1年でない法人についての
「基準期間における課税売上高」の計算では
月数按分を行います。
![スクリーンショット 2016-01-28 23.41.34.png スクリーンショット 2016 01 28 23 41 34](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/b235f51c75e7d4cf9e6d37a9f6d00cc4.png)
法人の基準期間
法人の基準期間は、原則的には前々事業年度です。
しかし、前々事業年度が1年でない場合には、
その事業年度開始の日の2年前の日の前日から
1年を経過する日までの間に開始した各事業年度を
合わせた期間を基準期間とします。
以下、このようになります。
<原則>
![スクリーンショット 2016-01-28 23.38.27.png スクリーンショット 2016 01 28 23 38 27](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/94b067767c38f42d94065b31c90c4d98.png)
![スクリーンショット 2016-01-28 23.38.39.png スクリーンショット 2016 01 28 23 38 39](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/46c0572d5e45ed5e7e5c973b579913da.png)
<特例>
![スクリーンショット 2016-01-28 23.38.45.png スクリーンショット 2016 01 28 23 38 45](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/6182f8be8f56d9c9bf61b67f42772ea2.png)
![スクリーンショット 2016-01-28 23.38.52.png スクリーンショット 2016 01 28 23 38 52](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/b6408a06ec2568b24a6eb10a01c9714f.png)
間違いやすいポイント
課税売上高の計算を行う場合において、複数の課税期間で
基準期間が構成されるときには、注意が必要です。
<例>
![スクリーンショット 2016-01-28 23.53.11.png スクリーンショット 2016 01 28 23 53 11](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/3fe2e6ac74beff72e5dae18b8aa72c0a.png)
このときに、次のように計算すると誤りです。
![スクリーンショット 2016-01-28 23.53.18.png スクリーンショット 2016 01 28 23 53 18](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/dfb30a46ac22822582ad891942da75c9.png)
基準期間は、“各事業年度を合わせた期間”、
あくまでも16ヶ月でひとかたまりです。
別々に計算してはいけません。
このように計算します。
![スクリーンショット 2016-01-28 23.54.53.png スクリーンショット 2016 01 28 23 54 53](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/ced5ad96dac99d2fb6ea2f8dbd0f3e7f.png)
<おまけ>
基準期間の取り方が特例になったからといって、
必ず月数按分を行うとは限りません。
次のような事例では、基準期間は特例によっていますが、
その結果としての基準期間はちょうど1年ですので、
売上高の計算において月数按分は必要ありません。
![スクリーンショット 2016-01-29 0.02.04.png スクリーンショット 2016 01 29 0 02 04](https://ishitax-blog.jp/wp-content/uploads/2016/01/e03f12f8f50d4993df4b4f2704071631.png)
納税義務の判定は、判定結果も大切ですが、
その売上高自体の計算結果に配点があるはずです。
法令に基づいた計算を心がけましょう!
<関連記事>
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【編集後記】
ジョコビッチ選手、強すぎますね。
フェデラーのGS18勝目は近くて遠い・・・。
【昨日の一日一新】
八十島 あなご&さば寿司
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石田 修朗
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